一、  根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

企业捐赠税前扣除计算方法举例如下：

某企业，年度利润总额1000万元，企业所得税税率为25%。

1.若企业当年未发生公益性捐赠支出，且应纳税所得额也为1000万元，则应正常缴税。

应纳企业所得税=1000*25%=250万元

2.若企业在原利润总额基础上通过区慈善总会捐赠80万元，则

利润总额为1000-80=920万元

公益性捐赠额扣除限额：920*12%=110.4万元

当年度应纳企业所得税=（1000-80）*25%=230万元

*通过向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠，如向区慈善总会捐赠。捐赠后比捐赠前节约企业所得税20万元。

二、 自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

三、 根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

个人捐赠应纳税款计算方法举例如下：

某市民，1月工资薪金收入10000元，按照现在的个人所得税费用扣除标准5000元，假如在不考虑其他扣除的情况下：

1.该市民未发生捐赠：

该市民应缴纳个人所得税：（10000-5000）*3%=150元

2.若该市民当月向区慈善总会捐赠1000元，区慈善总会向该市民开具了公益性捐赠票据，则

该市民税前扣除的捐赠限额=（10000-5000）×30%=1500元（实际捐赠额未超过扣除限额，1000元捐赠款可全额抵扣）

其应纳个人所得税=（5000-1000）*3%=120元

3.假设该市民当月向区慈善总会捐赠2500元，区慈善总会向该市民开具了公益性捐赠票据，则

该市民税前扣除的捐赠限额=（10000-5000）×30%=1500元（实际捐赠额超过扣除限额按实际捐赠额扣除，只能抵扣1500元）

其应纳个人所得税=（5000-1500）×3%=105元

四、 根据《财政部 税务总局 民政部中国竞彩网公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）第一条相关规定：“企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。” 第十一条相关规定：“公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监(印)制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。”

五、 涉及公益性捐赠的政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法》

3.《财政部 税务总局 国务院扶贫办中国竞彩网企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019年第49号）

4.《财政部 税务总局 国务院扶贫办中国竞彩网扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号）

5. 《财政部 税务总局 民政部中国竞彩网公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）

6.《财政部 税务总局 人力资源和社会保障部 国家乡村振兴局中国竞彩网延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）